postheadericon Возврат подоходного налога за лечение

Доходы физических лиц, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, можно уменьшить на сумму денежных средств, уплаченную (п. 3 ст. 210, пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ):

1) за услуги по лечению, предоставленные им медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность.

2) за услуги по лечению своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность.

Важно отметить, что расходы по оплате лечения иных родственников, не перечисленных в пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, не учитываются в составе вычета (дополнительно см. Письмо УФНС России по г. Москве от 08.06.2010 N 20-14/4/060367@);

3) за медикаменты, назначенные налогоплательщику или его супругу (супруге), родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет лечащим врачом и приобретаемые за счет собственных средств;

4) в виде страховых взносов, уплаченных страховым организациям по договорам добровольного личного страхования налогоплательщика, страхования супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет. Причем эти договоры должны предусматривать только оплату услуг по лечению. Социальный вычет не предоставляется, если договор предполагает выплаты, связанные со смертью, несчастным случаем и (или) дожитием до определенного возраста, либо оплату услуг, сопутствующих медицинским (Письма Минфина России от 01.02.2010 N 03-04-06/6-5, УФНС России по г. Москве от 24.03.2009 N 20-14/4/026447). Заметим, что, по мнению Минфина России, вычет не предоставляется и в том случае, если договор добровольного личного страхования предусматривает лечение застрахованных лиц в зарубежных медицинских учреждениях (Письмо от 01.02.2010 N 03-04-06/6-5).

Перечень медицинских услуг.

Вычет на лечение распространяется только на услуги, поименованные в Перечне медицинских услуг в медицинских учреждениях Российской Федерации, предоставленных налогоплательщику, его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 (далее — Постановление N 201, Перечень медицинских услуг).

По дорогостоящим видам лечения Постановлением N 201 утвержден Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета (далее — Перечень дорогостоящих видов лечения).

По вопросу отнесения конкретного вида лечения к предусмотренным в Перечнях видов лечения следует обращаться в Минздрав России. На это указал Минфин России в Письмах от 26.02.2013 N 03-04-05/7-142, от 14.11.2012 N 03-04-05/7-1278.

Контролирующие органы к расходам на дорогостоящее лечение также относят стоимость приобретенных налогоплательщиком необходимых дорогостоящих расходных медицинских материалов. В частности, речь идет об эндопротезах, искусственных клапанах, хрусталиках и т.п., использованных в ходе лечения (Письмо ФНС России от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@ (абз. 1 пп. 2.2 п. 2)).

Это возможно, если медицинская организация ими не располагает и договором с ней предусмотрено их приобретение за счет пациента (Письма ФНС России от 26.04.2013 N ЕД-3-3/1534@, от 18.05.2011 N АС-4-3/7958@, УФНС России по г. Москве от 19.10.2010 N 20-14/4/109572, от 08.09.2008 N 28-10/085806@).

Тот факт, платно или бесплатно были оказаны медицинские услуги с использованием таких материалов, значения не имеет (см., например, Письмо ФНС России от 26.04.2013 N ЕД-3-3/1534@).

Перечень медикаментов

Вычет по медикаментам также применяется только в отношении медикаментов, поименованных в Перечне лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета, утвержденном Постановлением N 201 (далее — Перечень лекарственных средств).

Если лекарственное средство в Перечне не упомянуто, вычет по расходам на его покупку применить нельзя (Письмо УФНС России по г. Москве от 01.06.2010 N 20-14/4/057658@, Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 20.09.2012 N А53-27533/2011).

По вопросу отнесения конкретного препарата к предусмотренным в Перечне лекарственных средств следует обращаться в Минздрав России (Письма Минфина России от 10.10.2013 N 03-04-05/42347, от 14.06.2012 N 03-04-05/7-734).

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, однако он не может превышать 120 000 руб. (абз. 3 пп. 3 п. 1, абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ).

По дорогостоящим видам лечения ограничений нет, и к вычету принимается полная сумма фактически понесенных расходов. Об этом говорится в абз. 4 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ (Письма Минфина России от 31.05.2011 N 03-04-05/7-388, УФНС России по г. Москве от 19.08.2010 N 20-14/4/087706, от 12.05.2009 N 20-14/4/046501).

Период, за который можно получить вычет

Социальный вычет на лечение предоставляется за тот налоговый период, в котором были понесены расходы (абз. 1, 2 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). При этом не имеет значения, когда фактически оказывались услуги по лечению. Так, вычет может быть предоставлен за период, в котором налогоплательщик произвел оплату медицинских услуг, хотя услуги были фактически оказаны в следующем налоговом периоде. С этим согласны и контролирующие органы (Письма Минфина России от 01.12.2009 N 03-04-05-01/843, УФНС России по г. Москве от 31.12.2010 N 20-14/4/138342@).

Если вычет не удалось полностью использовать в текущем году, то на следующий год его остаток не переносится. Он так и останется неиспользованным (Письма Минфина России от 05.05.2012 N 03-04-05/7-606, от 31.05.2011 N 03-04-05/7-388, ФНС России от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13603@, УФНС России по г. Москве от 19.08.2010 N 20-14/4/087706).

Перечень документов 

      Документы, представляемыев налоговый орган для полученияналогового вычета в виде расходовна лечение       Документы, представляемыев налоговый орган для полученияналогового вычета в виде расходовна медикаменты
                        Декларация по форме 3-НДФЛ
                                  Копия договора на лечение (в случае его заключения)

с копиями приложений и дополнительных соглашений.

Налоговый орган вправе запросить оригиналы

                                Оригинал справки об оплате медицинских услуг по форме,

утвержденной Приказом Минздрава России N 289,

МНС России от 25.07.2001 N БГ-3-04/256, если налогоплательщик заявляет

вычет по расходам на лечение. Если заявляется вычет только по сумме

затрат на медикаменты, такая справка не понадобится <1>

         Если лечение или медикаменты оплачены налогоплательщикомдля родителей или детей, то подается копия документа,подтверждающего степень родства (например, свидетельство о рождении).Налоговый орган вправе запросить оригинал
  Если лечение или медикаменты оплачены налогоплательщиком для супруга,то подается копия документа, подтверждающего заключение брака(например, свидетельство о браке).Налоговый орган вправе запросить оригинал
                  — Оригинал рецепта по форме N 107-1/у(Приложение N 2 к ПриказуМинздрава России от 20.12.2012N 1175н) со штампом «Для налоговыхорганов Российской Федерации, ИННналогоплательщика» (п. 3 ПриложенияN 3 к Приказу Минздрава РоссииN 289, МНС России от 25.07.2001

N БГ-3-04/256) <2>.

 

Обратите внимание!

Приказ Минздрава России от

20.12.2012 N 1175н вступил в силу

1 июля 2013 г. (п. 2 Приказа

N 1175н). До 1 июля 2013 г. справки

выдавались по форме, утвержденной

Приложением N 5 к Приказу

Минздравсоцразвития России от

12.02.2007 N 110

                  — Копии документов, подтверждающихоплату медикаментов (например, чековККТ) <3>.Налоговый орган вправе запроситьоригиналы
     Заявление на возврат НДФЛ по форме, рекомендованной ФНС России,если в декларации исчислена сумма НДФЛ к возврату

———————————

<1> Указанная справка выдается медицинскими организациями и предпринимателями, которые оказали медицинские услуги. Она удостоверяет факты:

— получения медицинской услуги (код 1) или дорогостоящего лечения (код 2);

— оплаты медицинских услуг за счет средств налогоплательщика;

— использования в лечении приобретенных за счет налогоплательщика расходных материалов, стоимость которых учитывается в составе расходов на дорогостоящее лечение (Письмо УФНС России от 16.04.2012 N 20-14/033290@).

<2> Рецепт выписывается лечащим врачом и подтверждает включение назначенных медикаментов в Перечень лекарственных средств (Приложение N 3 к Приказу Минздрава России N 289, МНС России от 25.07.2001 N БГ-3-04/256). См. Письмо УФНС России по г. Москве от 22.02.2011 N 20-14/4/16496@.

<3> Полагаем, что это могут быть любые платежные документы (кассовые, товарные чеки, бланки строгой отчетности, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.).

 

Запись к специалисту осуществляется по телефону +7-921-999-50-79

 

Вы можете заказать декларацию 3-НДФЛ он-лайн.

Доставка декларации в шаговой доступности станций метро Санкт-Петербурга осуществляется бесплатно.

Один комментарий на “Возврат подоходного налога за лечение”